ภาษีขายที่ยังไม่ถึงกำหนด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่กิจการ ออกใบกำกับภาษีขายแล้ว แต่ ยังไม่สามารถนำส่งให้กรมสรรพากรได้ในรอบเดือนนั้น เพราะยังไม่เข้าเงื่อนไขการรับรู้รายได้ตามเกณฑ์ภาษี หรือยังไม่ครบกำหนดทางบัญชี
โดยสรุป : ภาษีขาย = VAT ที่กิจการเรียกเก็บจากลูกค้า แต่ "ยังไม่ถึงกำหนด" = ยังไม่ถือว่าเป็นรายได้ที่ต้องนำส่งสรรพากรในรอบภาษีนั้น

สาเหตุที่ภาษียังไม่ถึงกำหนด
1. ขายสินค้าแบบเงินเชื่อ (เครดิต)
การขายสินค้าโดยให้ลูกค้าชำระเงินภายหลังตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้ เช่น 15 วัน, 30 วัน, 60 วัน
2. ออกใบกำกับภาษีไว้ก่อน (เช่น วันที่ 25)
การที่ผู้ขาย ออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ให้กับลูกค้า ล่วงหน้า ก่อนที่จะมี การส่งมอบสินค้า หรือให้บริการจริง
3. ลูกค้ารับสินค้าหรือชำระเงินจริงในเดือนถัดไป
กรณีที่คุณได้ ออกใบกำกับภาษีไว้ก่อนในเดือนนี้ (เช่น วันที่ 25 ก.ค.) แต่ลูกค้า ได้รับสินค้า หรือชำระเงินจริง ใน เดือนถัดไป (เช่น วันที่ 5 ส.ค.)
4. ยังไม่ต้องนำส่ง VAT ในเดือนที่ออกใบกำกับภาษี
กรณีที่ผู้ประกอบการได้ออกใบกำกับภาษี (Tax Invoice) แล้ว แต่ ยังไม่ถึงเวลาที่จะต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในเดือนนั้น เนื่องจาก ยังไม่ครบเงื่อนไขการเกิดภาษีขาย ตามที่กฎหมายได้กำหนดไว้
5. ส่งของล่วงหน้า แต่ยังไม่รับรู้รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง
กรณีที่ทางบริษัทได้ส่งมอบสินค้าให้ลูกค้าแล้ว (ส่งของล่วงหน้า) แต่ยังไม่บันทึกรายได้ในงบกำไรขาดทุน เพราะยังไม่ครบเงื่อนไขที่จะรับรู้รายได้ตามหลักเกณฑ์คงค้าง
6. ออกใบกำกับภาษี แต่ยังไม่ส่งมอบกรรมสิทธิ์ในสินค้าหรือบริการ
กรณีที่ผู้ขายได้ออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าแล้ว แต่ ยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ หรือส่งมอบสินค้า/บริการให้ลูกค้าอย่างสมบูรณ์
7. ต้องรอให้การขายถือว่าสมบูรณ์ก่อน จึงจะถือว่า “ถึงกำหนด”
การรับรู้รายได้และภาษีขาย (VAT) จะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อการขายนั้น ครบถ้วนสมบูรณ์ตามเงื่อนไขที่กฎหมายและหลักการบัญชีกำหนด เท่านั้น ไม่ใช่เพียงแค่การออกใบกำกับภาษี หรือการทำเอกสาร

ตัวอย่างการบันทึกรายการบัญชีภาษีขายที่ยังไม่ถึงกำหหนดในโปรแกรมบัญชีออนไลน์ Prosoft ibiz
ตัวอย่าง การบันทึกบัญชี เมื่อมีภาษีขายที่ยังไม่ถึงกำหนด

ตัวอย่าง การบันทึกบัญชี เมื่อถึงกำหนดตามกฎหมาย (เช่น ส่งของครบ หรือถึงรอบภาษี)

เขียนและเรียบเรียงโดย : บริษัท โปรซอฟท์ ซีอาร์เอ็ม จำกัด | 09 กรกฎาคม 2568

หน้าแรก

ข่าวสาร

Blog

กฎหมาย